粗略不完全统计,目前增值税退税有很多类型:
即征即退、先征后退、超税负退税、先征后返、出口退税、留抵退税等。
根据上述政策规定,不符合不征税收入的增值税退税,是需要并入企业收入总额缴纳企业所得税。
增值税退税并入企业当年收入总额缴纳企业所得税,而企业所得税环节小微企业优惠政策,如果退税增加的应纳税所得额导致不能享受小微企业所得税优惠政策多缴企业所得税大于退税的增值税,企业可能会放弃增值税退税。
举栗:企业当年应纳税所得额260万,如果当年增值税退税50万是不符合不征税收入的,如果申请退税,企业应纳税所得额为310万
应缴企业所得税=310×25%=77.5万
如果放弃增值税退税,应纳税所得额260万,符合小微企业:
应缴企业所得税=100×5%+160×10%=21万
少缴企业所得税=77.5-21=56.5万
这种情形,企业就可能放弃增值税退税。
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